房地产行业
商贸贸易
建筑建材
现代服务
生物医药
金融行业
文化产业
电子商务
制造行业
互联网行业
我公司摘得西咸新区500亩地,计划将地分三块来做,其中的260亩地做成文化项目(演艺+电竞+商业),130亩地做成“商服“,210亩地做”商住“,由于程序的限制,合作者动作会比较慢,项目一期我们考虑自己来做,后期会通过股权转让、其他投资人收购我们股权的形式引进其他投资者来合作开发。合作中间,涉及股权方面后期所得税方面的问题,想向您请教以下问题:
就税务层面而言,需要注意的是,对于超过按照出资比例计算的部分(以下简称:“超额分红”)是否能够享受居民企业间股息免征企业所得税的优惠,目前,实务中,对此操作,口径不一,有观点认可,有观点不认可,还存在折中观点。实务中主要有以下不同观点:
(2)对于超过股权比例分得的股息部分,不属于符合条件的居民企业间的股息红利所得,应当缴纳企业所得税;
(3)股东协商后同意不按股份比来分,一个分的多一个分的少,那么多分的一方多分到的利润应就实际分得部分和按比例分得部分的差额视同投资成本的收回,减少股东的投资成本。”(江苏省常州地方税务局2012年度企业所得税汇算清缴政策口径问题解答)
(4)企业法人股东实际取得的超过出资比例的部分应视为其他股东将应按出资比例收取的部分分红捐赠给该股东,应并入该股东的应税所得计算纳税;
尽管观点很多,但笔者认为,与其探讨以上观点谁更新颖独特,见解更独到,对于实务指导意义不是太大,且留给那些学者和理论派去争论吧,我们能够做到应该是,在政策尚未彻底明确,还给我们留有空间和余地的时候,更好的运用《公司法》以及《企业所得税法》的规定,在合法性、合规性的基础上合理运用同股不同权的设计和安排,首先,做到满足公司持股各方对风险回报以及对控股权的不同要求,其次,要考虑在一定程度上实现企业纳税压力的优化和降低,笔者认为,这才是经营者要着重要考虑的问题。况且,实务中,已经有很多企业成功操作案例在先,诸如:
另外,当前企业所得税纳税申报表的填报逻辑的修正过程,在一定程度上也反向验证了或者支持了关于“同股不同权”下取得超额投资收益可以免税的处理,国家税务总局《关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)附件2《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉填报说明》对居民企业之间的免税投资收益栏规定:此栏填报“纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。这一规定在一定程度上意味着居民企业取得超出投资比例分配的股息、红利在年度所得税汇算清缴不能享受免税待遇。
但显然国家税务总局公告2014年第63号的规定,与《公司法》的相关规定是不相符合的。因此,随后,在国家税务总局所得税司2015年3月17日发布的《关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知》(税总所便函〔2015〕21号)之附件《关于企业所得税年度纳税申报表若干填报口径修改意见》第八条便将“纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”修改为:“填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的,实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。笔者认为此处的“其他方法”就包括“不按照出资比例分红(不按持股比例分配的超额分红部分)”,此处红色加粗标记的地方是想要特别强调:取得的必须是实际归属于本公司的股息、红利才能够免税,否则不能享受免税优惠。
综上所述,笔者的观点是,对于有限公司而言,结论是法律允许进行“同股不同权”下的定向分红操作,对于“超额分红”可以享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,即使某些地方对此表示不予认可,纳税人也要给予合理的商业理由去做保护自身合法权益的据理力争。但是“同股不同权”下的定向分红,不能是随意任性为之,至少要满足以下前提条件:
2、如果证明了其分配方案的合理性,在企业所得税年度汇算清缴前,应留存好以下资料备查:
③汇算清缴时,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理印章的《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件;
企业增资扩股、稀释股权是否征收企业所得税?[2012-04-11 09:51:07]
[所得税司巡视员卢云]《中华人民共和国企业所得税法》第六条及其实施条例相关条款规定了企业所得税收入的不同类型,企业增资扩股(稀释股权),是企业股东投资行为,可直接增加企业的实收资本(股本),没有取得企业所得税应税收入,不做为企业应税收入征收企业所得税,也不存在征税问题。
1、建筑企业在税法上已经完工未决算项目的的企业所得税收入确定
5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类,满分100分。评价指标的具体标准应符合相关规定。
焦作高新企业所得税税收优惠
立即咨询>,所得税,焦作2023招商引资,税收优惠政策,免费咨询。所得税2023税收优惠政策-根据企业地方经济贡献,给予企业发展扶持奖励。独家代理优惠园区,0中介费,服务费,政策稳定,长期存续。。立即咨询>,所得税,焦作欢迎考察园区,全国税收优惠政策汇总。所得税2023产业园区招商引资,欢迎贸易/服 阅读更多
2023-03-15 10:12
焦作的招商投资生产经营所得税的优惠政策
立即咨询>,所得税,焦作园区招商引资,税收优惠+产业扶持。所得税*申请,园区招商引资,营商环境好,政企对接通畅。欢迎贸易,服务,房地产,高新,电商,持股平台...等企业考察,入驻焦作园区。。立即咨询>,所得税,焦作企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。焦作企业入驻园区,根据地方经济贡献,匹配专项政 阅读更多
2023-03-15 10:11
焦作个体经营所得税收优惠
立即咨询>,所得税,焦作2023注册公司,企业享税收优惠政策。所得税入驻园区,享产业税收优惠政策+高新,上市,产业政策...政策稳定,协调顺利。园区招商,0中介费/服务费,工商注册0元代办...更多园区介绍。。立即咨询>,所得税,焦作2023产业园招商,享受税收优惠政策。所得税更有产业专项补贴,政策 阅读更多
2023-03-15 10:11
焦作公司注册生产经营所得税优惠
立即咨询>,所得税,企业能享受扶持奖励,还可以申请所得税,企业选择焦作优惠园区注册分子公司,即可享受专项扶持政策,政策稳定,奖励申报流程还快捷,那怎样能入驻焦作优惠园区呢,专业的还得找我们,我们有100+优惠园区资源,本地化服务团队,完备的风控团队,助力企业长稳持久发展,快则5日即可入园。。立即咨询 阅读更多
2023-03-15 10:11
焦作2023的最近企业所得税的优惠政策
立即咨询>,所得税,焦作园区招商引资,税收优惠+产业扶持。所得税*申请,园区招商引资,营商环境好,政企对接通畅。欢迎贸易,服务,房地产,高新,电商,持股平台...等企业考察,入驻焦作园区。。立即咨询>,所得税,焦作企业税收优惠,焦作企业优惠政策。所得税,匹配焦作税收优惠园区;欢迎焦作贸易/服务/制造 阅读更多
2023-03-15 10:11
焦作的最新生产经营所得税优惠政策
立即咨询>,所得税,企业能享受扶持奖励,还可以申请所得税,企业选择焦作优惠园区注册分子公司,即可享受专项扶持政策,政策稳定,奖励申报流程还快捷,那怎样能入驻焦作优惠园区呢,专业的还得找我们,我们有100+优惠园区资源,本地化服务团队,完备的风控团队,助力企业长稳持久发展,快则5日即可入园。。立即咨询 阅读更多
2023-03-03 10:14
焦作减免所得税
立即咨询>,所得税,焦作企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。焦作企业入驻园区,根据地方经济贡献,匹配专项政策,助力贸易,服务,房地产,工业等企业,享受焦作多重税收优惠政策。。立即咨询>,所得税,焦作企业税收优惠,焦作企业优惠政策。所得税,匹配焦作税收优惠园区;欢迎焦作贸易/服务/制造/房地产/持 阅读更多
2023-03-03 10:14
焦作广告企业所得税
立即咨询>,所得税,焦作2023税收优惠政策匹配。所得税2023税收优惠政策-产业发展扶持,经济贡献奖励...欢迎焦作贸易,服务,房地产企业申请...。焦作园区经济实力保障,营商环境好,政策稳定,在线办理方便...了解详情。。立即咨询>,所得税,焦作注册公司,享园区税收优惠政策。企业注册,享所得税, 阅读更多
2023-03-03 10:14
焦作最新所得税减免优惠政策
立即咨询>,所得税,焦作2023税收优惠政策,产业发展扶持。所得税为企业提供全流程,一站式,园区服务。工商注册0元办理税收政策申请,陪同考察,入园代办,政策申报...全方位服务,省心靠谱。。立即咨询>,所得税,焦作企业税收优惠政策,专项产业扶持政策。为企业申请焦作税收优惠政策;欢迎贸易/服务/制造/ 阅读更多
2023-03-03 10:14
焦作所得税优惠新政策
立即咨询>,所得税,焦作官方直营优惠园区,政策优,奖励高,诚邀全国企业享受,企业只需在焦作园区内注册,就能享受焦作直营园区税收优惠政策,商贸行业、现代服务业等,15大行业均可享受,焦作税收优惠政策,全流程代办,政策奖励,按月兑付,合理合法,安心无忧,方案不落地,不收取任何费用,焦作园区税收优惠政策。 阅读更多
2023-03-01 10:26
焦作税收优惠政策
焦作税收优惠政策
企业所得税
税收优惠政策
增值税
税收优惠政策
个人所得税
税收优惠政策
提交成功
税务客服会在1-2小时内联系您,
请您保持电话畅通!
×
招商引资,入驻园区,享区域性税收优惠政策。贵公司是什么行业呢?
方便的话,建议您留下联系方式,电话沟通对接更顺畅呢~
稍后再说
马上咨询